A vállalatcsoporton belüli ügyletek árképzése az adóbevallások tükrében
DOI:
https://doi.org/10.14267/VEZTUD.2024.KSZ.04Kulcsszavak:
transzferárazás, belső ügyletek, árképzés, adóalap módosításAbsztrakt
A csoporton belüli kereskedelmi ügyletek árképzése egyrészt menedzsmenteszköz a vállalatcsoportok vezetői eszköztárában, másrészt lehetőséget ad a csoportszintű pénzügyi, adózási optimalizálásra. Mindkét terület kutatása izgalmas téma, ugyanakkor belső információkat igényel a vizsgálat alanyaitól, legyen az akár a gazdálkodói, akár az ellenőrzési oldal. Az egyes joghatóságok érdekeit sértő adóátcsoportosítások elkerülésére az OECD több mint 30 éve folyamatosan iránymutatásokat fogalmaz meg, a tagországok pedig tagságukkal vállalják ezeknek az iránymutatásoknak a követését. A kutatás a NAV adatbázisára építve két évben azokat a vállalkozásokat vizsgálja, melyek a társasági adó bevallásukban a kapcsolt ügyleteikben alkalmazott árak szokásos piaci ártól való eltérése miatt adóalapot módosítottak. Az eltelt tíz év változásai ellenére az adóalapot módosító vállalkozások számában nem figyelhető meg jelentős növekedés és lényegében sem a vállalati méret, sem az eredményesség nem hozható összefüggésbe az adóalap-korrekciókkal. Kisebb változások figyelhetők meg a tulajdonosi kör szerinti struktúrában és az adóalap, illetve a társasági adó megállapítás szerkezetében.
Letöltések
Hivatkozások
Abdallah,W.M. (2004). Critical Concerns in Transfer Pricing and Practice. Praegar Publishers.
Adams, L., & Drtina, R. (2010). Multinational Transfer Pricing: Management Accounting Theory versus Practice. Management Accounting Quarterly, 11(3), 22-29.
Anthony, R.N., & Dearden, J. (1980). Management Control Systems. R.D. Irwin.
Benke Jr., R.L., & Edward, J.D. (1980). Transfer Pricing: Techniques and Uses. National Association of Accountants.
Bóta, Zs. (2006). Transzferárazás – egy kérdőíves felmérés tapasztalatai. Adóvilág, 6, 47-53. https://docplayer.hu/12577450-Transzferarazas-egy-kerdoives-felmeres-tapasztalatai.html
Choi, J.P., Furusawa, T., & Ishikawa T. (2020). Transfer pricing regulation and tax compatition, Journal of International Economix, 127, 103367. https://doi.org/10.1016/j.jinteco.2020.103367
Borkowski, S.C. (1990). Environmental and Organizational Factors Affecting Transfer Pricing: A Survey. Journal of Management Accountin Research, 2, 78 – 99.
Borkowski, S.C. (2001). Transfer pricing of intangible property: Harmony and discord across five countries. International Journal of Accounting, 36(3), 349-374. https://doi.org/10.1016/S0020-7063(01)00108-X
Drury, C. (2008). Management and Cost Accounting (7th edition). South-Western Cengage Learning EMEA.
Eccles, R.G. (1983). Control with Fairness in Transfer Pricing. Harvard Business Review, 61(6), 149-161. https://hbr.org/1983/11/control-with-fairness-in-transfer-pricing
Eccles, R.G. (1985). The Transfer Pricing Problem: A Theory for Practice. Lexington Books.
Eden, L. (2019). The Arm’s-Length Standard Is Not the Problem. Tax Management International Journal, 48(10), 1-9. https://ssrn.com/abstract=3467066
Erdős G. (2019). Az értékteremtés, transzferárak, csoportos adóalanyiság. In Lukács J. (Szerk), Ladó László Emlékkonferencia (pp. 19-31). Budapesti Corvinus Egyetem.
Ernst&Young (2010). Global Transfer Pricing Survey: Addressing challenges of globalization. Ernst&Young. https://www.slideshare.net/slideshow/2010-global-transfer-pricing-survey/6776501
Harvard Law Review Association (1976). Multinational Corporations and Income Allocation under Section 482 of the Internal Revenue Code. Harvard Law Review, 89(6), 1202-1238. https://doi.org/10.2307/1340172
Horgren, C.T., Datar, S.M., & Rajan, M.V. (2012). Cost Accounting: A Managerial Emphasis. Pearson Education Limited.
Jost, S.P., Pfaffermayr M., & Winner, H. (2014). Transfer pricing as a tax compliance risk. Accounting and Business Research, 44(3), 260-279. https://doi.org/10.1080/00014788.2014.883062
Kaplan, R.S., & Atkinson, A.A. (2003). Vezetői üzleti gazdaságtan – Haladó vezetői számvitel. Panem Könyvkiadó- Business Kft.
Lakatos, L.P., & Tarpataki. E. (2024). Az eredmény-adóalap távolsága a magyar gazdálkodóknál: Tanulságok a magyar számviteli szabályozás számára. Magyar Tudomány, 185(2), 184-198. https://doi.org/10.1556/2065.185.2024.2.3
Mura, A., Emmanuel, C., & Vallascas, F. (2013). Challenging the reliability of comparables under profit-based transfer pricing methods. Accounting and Business Research, 43(5), 483-505. https://doi.org/10.1080/00014788.2013.798581
NAV (2021). NAV 2021. évi társasági adó adatbázis. https://nav.gov.hu/adatbazisok
NGM (2017). 32/2017. (X. 18.) NGM rendelet a szokásos piaci ár meghatározásával összefüggő nyilvántartási kötelezettségről. https://net.jogtar.hu/jogszabaly?docid=a1700032.ngm
OECD (n.d.). OECD Beps Actions. https://www.oecd.org/tax/beps/
OECD (2005). Transzferár irányelvek a multinacionális vállalkozások és az adóhatóságok számára. MKVK Oktatási Központ Kft.
OECD (2012). Transzferár irányelvek a multinacionális vállalkozások és az adóhatóságok számára. MKVK Oktatási Központ Kft.
OECD (2017). Transfer Pricing Guidelines for Multinational Enterprises and Tax Administrations. https://doi.org/10.1787/tpg-2017-en
OECD (2020), Guidance on the transfer pricing implications of the COVID-19 pandemic, OECD Policy Responses to Coronavirus (COVID-19), OECD Publishing. https://doi.org/10.1787/731a59b0-en
OECD (2022). Transfer Pricing Guidelines for Multinational Enterprises and Tax Administrations. https://doi.org/10.1787/0e655865-en
OECD (2023a). Corporate Tax Statistics 2023. OECD. https://doi.org/10.1787/f1f07219-en
OECD (2023b). OECD Transfer Pricing Country Profiles (2023). https://www.oecd.org/tax/transfer-pricing/transfer-pricing-country-profiles.htm
Rogers, H., & Oats, L. (2022). Transfer Pricing – changing views in changing times. Accounting Forum, 46(1), 83-107. https://doi.org/10.1080/01559982.2021.1926778
Ronen, J., & McKinney, G. (1970). Transfer Pricing for Divisional Autonomy. Journal of Accounting Research, 8(1), 99-112. https://doi.org/10.2307/2674715
Rooney, P., & Suit, N. (1994). IRS relaxes transfer pricing rules. International Tax Review, 5(9), 8-12.
Royaltystat (2023). Functional Analysis: The Foundation of Transfer Pricing Compliance. https://www.royaltystat.com/resources/functional-analysis-the-foundation-of-transfer-pricing-compliance/
Sakurai, Y. (2002). Comparing cross-cultural regulatory styles and processes in dealing with transfer pricing. International Journal of the Sociology of Law, 30(3), 173-199. https://doi.org/10.1016/S0194-6595(02)00024-2
Solomons, D. (1965). Divisional Performance: Measurement and Control. Financial Executives Research Foundation.
Steens, B., Roques, T., Gonnet, S., Beuselinck, C., & Petutschnig, M. (2022). Transfer pricing comparables: Preferring a close neighbor over a far-away peer? Journal of International Accounting, Auditing and Taxation, 47, 100471. https://doi.org/10.1016/j.intaccaudtax.2022.100471
Sultanova, M. (2023). Is There Place for Artificial Intelligence in Transfer Pricing in The Post-BEPS World? BDO Latvia. https://www.bdo.lv/en-gb/insights/featured-insights/is-there-place-for-artificial-intelligence-in-transfer-pricing-in-the-post-beps-world
Szabóné Veres, T. (2014). A transzferárrendszer és a vállalati szervezeti rendszer összefüggései. Vezetéstudomány, 45(9), 46-56. https://unipub.lib.uni-corvinus.hu/1709/1/vt_2014n9p46.pdf
Szabóné Veres, T. (2014). A transzferárazás filozófiája és alkalmazásának aspektusai (Doktori é rtekezés). Pannon Egyetem Gazdálkodás- és Szervezéstudományok Doktori Iskola. https://doi.org/10.18136/PE.2015.576
Downloads
Megjelent
Hogyan kell idézni
Folyóirat szám
Rovat
License
Copyright (c) 2024 Corvinus University of Budapest, publisher of Vezetéstudomány / Budapest Management Review
This work is licensed under a Creative Commons Attribution 4.0 International License.
Authors assign copyright to Vezetéstudomány / Budapest Management Review. Authors are responsible for permission to reproduce copyright material from other sources.
