A fenntarthatósági jelentéstételekre vonatkozó új, nemzetközi szabványok és a jelentések bizonyossági követelményeinek minőség alapú megközelítése

Anita Reizingerné Ducsai; Tibor Zoltán Hajdu

doi:10.14267/VEZTUD.2024.KSZ.02

Authors

Anita Reizingerné Ducsai Corvinus University of Budapest https://orcid.org/0009-0005-9727-0860
Tibor Zoltán Hajdu Corvinus University of Budapest https://orcid.org/0009-0003-1635-9894

DOI:

https://doi.org/10.14267/VEZTUD.2024.KSZ.02

Keywords:

ESG (environmental, social, governance), assurance, audit, double materiality

Abstract

This study focuses on the audit of sustainability reports. The European Sustainability Reporting Directive, which is already in force from January 2024, and its evolving standards contain a wide range of requirements. They shed a whole new perspective not only on sustainability reporting but also on the assurance services that certify it. The authors’ aim is to present a preliminary overview of the challenges encountered by service providers in their operations. They conducted a questionnaire survey and interviews with practicing auditors and consultants to assess the extent to which assurance providers and entities are prepared to apply the new regulation by understanding the sustainability standards. They concluded that many areas of the regulation are still unfamiliar to users and that there are no practical guides, although survey respondents were open to learning new skills.

Downloads

Download data is not yet available.

Author Biographies

Anita Reizingerné Ducsai, Corvinus University of Budapest

associate professor

Tibor Zoltán Hajdu, Corvinus University of Budapest

master lecturer

References

Bills, K.L., Cunningham, L.M., & Myers, L.A. (2015). Small audit firm membership in associations, networks, and alliances: Implications for audit quality and audit fees. The Accounting Review, 91(3), 767-792. https://doi.org/10.2308/ciia-51278

Cao, J., Chen, F., & Higgs, J.L. (2016). Late for a very important date: financial reporting and audit implications of late 10-K filings. Review of Accounting Studies, 21(2), 633-671. https://doi.org/10.1007/s11142-016-9351-5

Chalmers, A., & Klingler-Vidra, R. (2023). European Sustainability Reporting Standards (ESRS): Interoperability as innovation? Global Policy. https://www.globalpolicyjournal.com/blog/01/08/2023/european-sustainability-reporting-standards-esrs-interoperability-innovation

Eshleman, J.D., & Guo, P. (2014). Do Big 4 auditors provide higher audit quality after controlling for the endogenous choice of auditor? Auditing: A Journal of Practice & Theory, 33(4), 197-219. https://doi.org/10.2308/ajpt-50792

Kowaleski, Z.T., Mayhew, B.W., & Tegeler, A.C. (2018). The Impact of Consulting Services on Audit Quality: An Experimental Approach. Journal of Accounting Research, 56(2), 673-711. https://doi.org/10.1111/1475-679X.12197

Lopez, M. (2023). ECOS response to European Commission’s consultation: European sustainability reporting standards (ESRS). Environmental Coalition on Standards. Belgium. https://policycommons.net/artifacts/10977072/ecos-response-to-european-commissions-consultation/11855739/

Mohl, G. (2013). A kockázatbecslés elmélete és hazai gyakorlata a könyvvizsgálatban [Doktori értekezés]. Budapesti Corvinus Egyetem, Gazdálkodástani Doktori Iskola. https://doi.org/10.14267/phd.2013028

Neelam, D. (2023). Recommend: A Beginner’s Guide: International Standard. https://www.accountancysa.org.za/recommend-a-beginners-guideinternational-standard/

Papazian, A.V. (2023). Sustainability in Finance: Frameworks, Standards, and Scores. In Hardwiring Sustainability into Financial Mathematics ( pp. 2 9-67). P algrave Macmillan. https://doi.org/10.1007/978-3-031-45689-3_3

Poll, J. (2023). Auditing, supervising and enforcing corporate sustainability due diligence, disclosure and reporting. ERA Forum. https://doi.org/10.1007/s12027-023-00776-3

Sulaiman, N.A. (2023). External audit quality: its meaning, representations and potential conflict in practice. Accounting, Auditing & Accountability Journal, 36(5), 1417-1440. https://doi.org/10.1108/AAAJ-02-2020-4443

Watkins, A., Hillison, W., &Morecroft, S. (2004). Audit quality: a synthesis of theory and empirical evidence. Journal of Accounting Literature, (23), 153-193.)

Jogszabályok, rendeletek / Legislation and regulations:

Európai Unió (2014). Az Európai Parlament és a Tanács (EU) 2014/95/EU irányelve a 2013/34/EU irányelvnek a nem pénzügyi és a sokszínűséggel kapcsolatos információknak bizonyos nagyvállalkozások és vállalatcsoportok általi közzététele tekintetében történő módosításáról (Non-Financial Reporting Directive). http://data.europa.eu/eli/dir/2014/95/oj

Európai Unió (2019a). Az Európai Parlament és a Tanács (EU) 2019/2088 rendelete a pénzügyi szolgáltatási ágazatban a fenntarthatósággal kapcsolatos közzétételekről (EGT-vonatkozású szöveg). https://eur-lex.europa.eu/legal-content/HU/TXT/?uri=CELEX%3A32019R2088

Európai Bizottság (2019b). Fenntartható Európa 2030-ra https://commission.europa.eu/publications/sustainable-europe-2030_hu

Európai Unió (2020). Az Európai Parlament és a Tanács (EU) 2020/852 rendelete a fenntartható befektetések előmozdítását célzó keret létrehozásáról, valamint az (EU) 2019/2088 rendelet módosításáról. https://eur-lex.europa.eu/legal-content/HU/TXT/?uri=CELEX%3A32020R0852

Európai Bizottság (2021). Uniós taxonómia, a fenntarthatósággal kapcsolatos vállalati beszámolás, a fenntarthatósági preferenciák és a vagyonkezelői kötelezettségek: a finanszírozási forrásoknak az európai zöld megállapodás felé történő irányítása. https://eur-lex.europa.eu/legal-content/HU/TXT/PDF/?uri=CELEX:52021DC0188&from=ES

Európai Unió (2022). Az Európai Parlament és a Tanács irányelve a 2013/34/EU irányelvnek, a 2004/109/EK irányelvnek, a 2006/43/EK irányelvnek és az 537/2014/ EU rendeletnek a fenntarthatósággal kapcsolatos vállalati beszámolás tekintetében történő módosításáról. https://eur-lex.europa.eu/legal-content/HU/TXT/?uri=CELEX%3A32022L2464

Európai Bizottság (2023). A Bizottság (EU) 2023/2772 felhatalmazáson alapuló rendelete (2023. július 31.) a 2013/34/EU európai parlamenti és tanácsi irányelvnek a fenntarthatósági beszámolási standardok tekintetében történő kiegészítéséről (EGT-vonatkozású szöveg). https://op.europa.eu/hu/publication-detail/-/publication/7aab73ce-d5a9-11ee-b9d9-01aa75ed71a1

European Commission (2023). Corporate sustainability reporting. https://finance.ec.europa.eu/capital-markets-union-and-financial-markets/company-reporting-and-auditing/company-reporting/corporate-sustainability-reporting_en

EUR-Lex Access to European Union law https://eur-lex.europa.eu/homepage.html

Gazdaságfejleszési Minisztérium (2023). ESG törvények módosításáról szóló törvény-tervezet. https://kormany.hu/dokumentumtar/esg-torvenyek-modositasarol-szolo-torveny-tervezet

IFRS hivatalos honlapja (IFRS). https://www.ifrs.org/issued-standards/ifrssustainability-standards-navigator

IFRS (2023). IFRS S1: General Requirements for Disclosure of Sustainability-related Financial Information. https://www.ifrs.org/issued-standards/ifrs-sustainability-standards-navigator/ifrs-s1-general-requirements/

International Auditing and Assurance Standards Boards IAASB (2013). International Standard on Assurance Engagements – ISAE 3000. https://www.ifac.org/_flysystem/azureprivate/publications/files/ISAE%203000%20Revised%20-%20for%20IAASB.pdf