Az időbeli elhatárolások módszertani kérdései, változásuk 2018–2021 között Magyarországon és elhagyásuk következményei
DOI:
https://doi.org/10.14267/VEZTUD.2024.02.03Kulcsszavak:
elhatárolás, időbeli elhatárolás, összemérés elve, eredményszemléletű számvitel, halasztott bevételekAbsztrakt
A szerzők kutatásukban arra keresték a választ, hogy az időbeli elhatárolások alapelvének alkalmazása meghatározó-e a gazdálkodó vagyoni, pénzügyi és jövedelmi helyzetének képalkotásában, elhagyása lényegesen befolyásolná-e a beszámoló felhasználóit döntéseikben. Egy rövid történeti bevezető, az államháztartásban elfoglalt helye és az időbeli elhatárolások működési mechanizmusának (általános és 2022-től hatályos) szemléltetése után áttekintettek két speciális csoportot, a mikrogazdálkodói beszámolót készítőket és az egyházi jogi személyeket, amelyek külön kormányrendelet szerint részlegesen vagy egyáltalán nem alkalmazzák az időbeli elhatárolásokat, továbbá mérlegelték a könyvvizsgálati szempontjaikat. Vizsgálatukban felhasználták a Nemzeti Adó- és Vámhivatal társasági adóbevallások alapján összeállított adatbázisát a magyar gazdálkodók körében a 2018–2021. években, amelyet leíró statisztikai módszerekkel elemeztek az időbeli elhatárolások állományának változásáról és összetételéről. Kutatásuk eredménye azt mutatja, hogy elhatárolások nélkül a képalkotás jelentősen torzulna, vagyis az időbeli elhatárolások szükségszerűek a pontos időszaki eredmény megállapításához. Hiányuk csak akkor nem okoz gondot, ha a képzésük alapjául szolgáló gazdasági események a véletlennél fogva nem érintik az időszakot.
Downloads
Hivatkozások
Borbély, K., & Lukács, L.I. (2018). Schmalenbach munkássága és hatása a magyar számvitelre. Controller Info, 6(1), 21-26. https://doi.org/10.24387/CI.2018.1.5
Borbély, T., Szikszainé Király, M., & Kakas, S. (2021). Eredményszemléletű számvitel – egy kihasználatlan lehetőség a költségvetési szervek teljesítményének mérésére. Pénzügyi Szemle, 66(Special edition 2021/2), 51–72. https://doi.org/10.35551/PSZ_2021_k_2_3
Bradshaw, M.T., Richardson, S.A., & Sloan, R.G. (2001). Do analysts and auditors use information in accruals? Journal of Accounting Research, 39(1), 45–74. https://doi.org/10.1111/1475-679X.00003
Carmona, S., & Ezzamel, M. (2007). Accounting and accountability in ancient civilizations: Mesopotamia and ancient Egypt. Accounting, Auditing & Accountability Journal, 20(2), 177–209. https://doi.org/10.1108/09513570710740993
Chatfield, M., & Vangermeersch, R.G.J. (Eds.). (2015). The history of accounting: An international encyclopedia. Routledge.
Denich, E., & Hajdu, D. (2021). A kreatív számvitel alkalmazásának vizsgálata Transparency and Disclosure Index (TDI-) módszer segítségével autóipari cégeknél. Pénzügyi Szemle, 66(3), 390–405. https://doi.org/10.35551/PSZ_2021_3_4
Fábics, I., & Lukács, J. (2021). Az egyházi jogi személy számviteli és könyvvizsgálati sajátosságai. Számvitel Adó Könyvvizsgálat, 63(10), 33–35. http://szak-ma.hu/szamvitel/az-egyhazi-jogi-szemely-szamviteli-es-konyvvizsgalati-sajatossagai-102935
Finley Graves, O. (1992). Dynamic theory and replacement cost accounting: TheSchmalenbach‐Schmidt polemic of the 1920s. Accounting, Auditing & Accountability Journal, 5(1). https://doi.org/10.1108/09513579210008262
Hegedűs, M., Cseh, B., & Fábics, I. (2020). Accounting aspects of digitalization and industry 4.0 in Hungary. Regional and Business Studies, 12(2), 1–15. https://doi.org/10.33568/rbs.2508
Li, H., & Li, S. (2023). The changing role of accrual accounting: international evidence. Journal of International Accounting Research, 22(2), 149–170. https://doi.org/10.2308/JIAR-2022-019
Mattessich, R., & Küpper, H. (2003). Accounting research in the German language area – first half of the 20th century. Review of Accounting and Finance, 2(3), 106–137. https://doi.org/10.1108/eb027015
Oulasvirta, L. (2014). The reluctance of a developed country to choose International Public Sector Accounting Standards of the IFAC. A critical case study. Critical Perspectives on Accounting, 25(3), 272–285. https://doi.org/10.1016/j.cpa.2012.12.001
Previts, G.J., Walton, P.J., & Wolnizer, P.W. (Eds.). (2012). A global history of accounting, financial reporting and public policy: Eurasia, the Middle East and Africa (1st ed). Emerald.
Quinn, M., & Strauss, E. (Eds.). (2017). The Routledge Companion to Accounting Information Systems (1st ed.). Routledge. https://doi.org/10.4324/9781315647210
Strauß, E., & Zecher, C. (2013). Management control systems: A review. Journal of Management Control, 23(4), 233–268. https://doi.org/10.1007/s00187-012-0158-7
Szüle, B. (2019). Klaszterszám-meghatározási módszerek összehasonlítása. Statisztikai Szemle, 97(5), 421–438. https://doi.org/10.20311/stat2019.5.hu0421
Tan, H., Wang, S., & Welker, M. (2011). Analyst following and forecast accuracy after mandated IFRS adoptions: analyst following and forecast accuracy. Journal of Accounting Research, 49(5), 1307–1357. https://doi.org/10.1111/j.1475-679X.2011.00422.x
Tarpataki, E., Filyó, J., & László, N. (2022). Magyar vállalkozások áttérése az IFRS-alapú beszámolóra a hitelbírálatok során használt mutatószámok tükrében. Hitelintézeti Szemle, 21(1), 95–112. https://doi.org/10.25201/HSZ.21.1.95
Tawiah, V. (2023). The impact of IPSAS adoption on corruption in developing countries. Financial Accountability & Management, 39(1), 103–124. https://doi.org/10.1111/faam.12288
IFRS Koncepcionális Keretelvek (2022). IFRS Accounting Standards Navigator. https://www.ifrs.org/issued-standards/list-of-standards/conceptual-framework.html/content/dam/ifrs/publications/html-standards/english/2022/issued/cf/
IFRS (2022). IAS 1 – A pénzügyi kimutatások prezentálása. IFRS Accounting Standards Navigator. https://www.ifrs.org/issued-standards/list-of-standards/ias-1-presentation-of-financial-statements.html/content/dam/ifrs/publications/html-standards/english/2022/issued/ias1/
IAASB (2021a). ISA 200 – A független könyvvizsgáló átfogó céljai és a könyvvizsgálatnak a nemzetközi könyvvizsgálati standardokkal összhangban történő végrehajtása. 2021 Handbook of International Quality Control, Auditing, Review, Other Assurance, and Related Services Pronouncements. https://www.iaasb.org/publications/2021-handbook-international-quality-control-auditing-review-other-assurance-and-related-services
IAASB (2021b). ISA 700 – A pénzügyi kimutatásokra vonatkozó vélemény kialakítása és jelentéskészítés. 2021 Handbook of International Quality Control, Auditing, Review, Other Assurance, and Related Services Pronouncements. https://www.iaasb.org/publications/2021-handbook-international-quality-control-auditing-review-other-assurance-and-related-services
IAASB (2021c). ISA 705 – A független könyvvizsgálói jelentésben szereplő vélemény minősítései. 2021 Handbook of International Quality Control, Auditing, Review, Other Assurance, and Related Services Pronouncements. https://www.iaasb.org/publications/2021-handbook-international-quality-control-auditing-review-other-assurance-and-related-services
IAASB (2021d). ISA 706 – Figyelemfelhívó bekezdések és egyéb kérdések bekezdések a független könyvvizsgálói jelentésben. 2021 Handbook of International Quality Control, Auditing, Review, Other Assurance, and Related Services Pronouncements. https://www.iaasb.org/publications/2021-handbook-international-quality-control-auditing-review-other-assurance-and-related-services
'2000. évi C. törvény a számvitelről. Nemzeti Jogszabálytár. https://njt.hu/jogszabaly/2000-100-00-00
'2021. évi LXIX. törvény egyes adótörvények módosításáról. Nemzeti Jogszabálytár. https://njt.hu/jogszabaly/2021-69-00-00
'398/2012. (XII. 20.) Korm. rendelet a mikrogazdálkodói egyszerűsített éves beszámolóról. Nemzeti Jogszabálytár. https://njt.hu/jogszabaly/2012-398-20-22
'296/2013. (VII. 29.) Korm. rendelet az egyházi jogi személyek beszámolókészítési és könyvvezetési kötelezettségének sajátosságairól. Nemzeti Jogszabálytár. https://njt.hu/jogszabaly/2013-296-20-22
'4/2013. (I. 11.) Korm. rendelet az államháztartás számviteléről. Nemzeti Jogszabálytár. https://njt.hu/jogszabaly/2013-4-20-22
Letöltések
Megjelent
Folyóirat szám
Rovat
License
Copyright (c) 2024 Vezetéstudomány / Budapest Management Review
This work is licensed under a Creative Commons Attribution 4.0 International License.
Authors assign copyright to Vezetéstudomány / Budapest Management Review. Authors are responsible for permission to reproduce copyright material from other sources.
Hogyan kell idézni
