Missed Opportunities of Simplification Regarding Personal Income Tax Systems in Hungary
Keywords:
optimal taxation, tax burden curve, personal tax system, simulation systems, H21, C61, K34Abstract
The paper investigates – considering also the simplified basic elements of the current system – the possibilities of simplifying the Hungarian personal income tax system’s composition in the previous years, while tax burden curves of the system change as little as possible. Tax burden curves of the theoretical, simplified tax model established for this investigation are fitted to the curves of the real tax system, while the parameters of the theoretical model are determined by a computer program. Since the modern Hungarian income taxation had been introduced, the system has long been subject to a wide variety of changes concerning the basic elements examined in the study. Selecting some of these years of changes, the study analyses the possibilities for simplification in order to ask the question again: whether it is necessary to maintain complex tax systems at all costs, possibly in favour of achieving the most equitable income tax system. The results of the investigation indicate that our simpler theoretical system could have replaced with a good approximation the elements of Hungarian tax systems of previous years with multi-bracket and sometimes complicated tax credit, which even applied more tax benefit elements compared to the theoretical system. On this basis, it may be an important aspect also for the more distant future that in the course of developing personal income tax systems, the sophisticated equity of the systems should be observed through the mathematical spectacles of simplification options.
References
Baksay G., Csomós B. (2014). Az adó- és transzferrendszer 2010 és 2014 közötti változásainak elemzése viselkedési mikroszimulációs modell segítségével. Köz-gazdaság, (4), 31–59. oldal
Balogh L. (2013). Adórendszer kritériumok – adóreformok. In: Bánfi, T., Kürthy, G. (ed.) Pénz, világpénz, adó, befektetések. Tanulmánykötet, Budapest, 135–164. oldal
Bánfi A. (2011). Egyszerű adórendszer – méltányos adóztatás. In: Bánfi, T., Balogh, L. (ed.) Adózó munkaadók és adózó munkavállalók a korrupciómentes gazdaságban. Tanulmánykötet, Béta Book Kft. Budapest, 83–101. oldal
Diamond, P. A. (1998). Optimal Income Taxation: An Example with a U-Shaped Pattern of Optimal Marginal Tax Rates. American Economic Review, 88, pp. 83–95
Erdélyi A. (ed., 2020). Elemzés – Az állam mérete, a centralizációs ráta, az újraelosztási ráta alakulása, az állam által folytatott adópolitika hatása a versenyképességre, valamint az anticiklikus gazdaságpolitika alakulására. Állami Számvevőszék, 2020. november
Farhi, E., Gabaix, X. (2020). Optimal Taxation with Behavioral Agents. American Economic Review, 110 (1), pp. 298–336, https://doi.org/10.1257/aer.20151079
Gáspár A. (2014). A személyi jövedelemadó rendszerének alakulása Magyarországon (1988–2014). ECONOMICA, 2014(2), 23–33
Giday A. (2017). Melyik adónk legyen egykulcsú? Pénzügyi Szemle, 62(2), 131–151. oldal
Heady C. (1993). Méltányosság és hatékonyság: összeütköző elvek személyijövedelemadó-rendszerek tervezésekor. In: Semjén A. (ed.) Adózás, adórendszerek, adóreformok. Szociálpolitikai Értesítő (1993/1–2.), MTA Szociológiai Intézet, Budapest, 215–227. oldal
Heathcote, J., Tsujiyama, H. (2019). Optimal Income Taxation: Mirrlees Meets Ramsey. Federal Reserve Bank of Minneapolis, Staff Report 507
Ilonka M. (2004). Az adózás története az őskortól napjainkig. Nemzeti Tankönyvkiadó Rt., Budapest Juhász I. (2019a). Az adóreform és az azóta eltelt időszak – személyi jövedelemadó 1. https://ado.hu/ado/az-adoreform-es-az-azota-eltelt-idoszakszemelyi-jovedelemado-1/
Juhász I. (2019b). Az adóreform és az azóta eltelt időszak – személyi jövedelemadó 2. https://ado.hu/ado/az-adoreform-es-az-azota-eltelt-idoszakszemelyi-jovedelemado-2/
Kürthy G. (2010). Az egyszerű adórendszer In: Bánfi, T. (ed.) Adózó munkaadók és adózó munkavállalók a korrupciómentes gazdaságban. Tanulmánykötet, Beta Book Kkt. Budapest, 49–70. oldal
Lentner Cs. (2018). Az adórendszer és a közpénzügyek egyes elméleti, jogszabályi és gyakorlati összefüggései. Új Magyar Közigazgatás – Különszám, 2018. október, 11–18. oldal
Mirrlees, J. A. (1971). An Exploration in the Theory of Optimum Income Taxation. Review of Economic Studies, 38, pp. 175–208
Parragh B., Palotai D. (2018). Az ösztönző adórendszer felé. Pénzügyi Szemle, 63(2), 201–220. oldal
Saez, E. (2001). Using Elasticities to Derive Optimal Income Tax Rates. Review of Economic Studies, 68, pp. 205-229
Semjén A. (2006). A mai magyar adórendszer. Jellegzetességek, problémák, kihívások. In: Előmunkálatok a társadalmi párbeszédhez. Gazdasági és Szociális Tanács, Budapest, 215–230. oldal
Szabóné Bonifert É. (2020). Egyszerűsítési lehetőségek a visegrádi országok személyijövedelemadó- rendszereiben. Pénzügyi Szemle, 65(4), 531– 553. oldal, https://doi.org/10.35551/PSZ_2020_4_6
Varga J. (2017). Az adóteher-csökkentés és a gazdaság kifehérítésének pályája Magyarországon 2010 után. Pénzügyi Szemle, 62(1), 7–20. oldal
Központi Statisztikai Hivatal: Gazdaságilag aktívak, bruttó átlagkereset, reálkereset (1960–). https://www.ksh.hu/docs/hun/xstadat/xstadat_hosszu/h_qli001.html
Public Sector, Taxation and Market Regulation /Taxation/ Tax wedge decomposition, http://stats.oecd.org
