Could the Global Digital Service Providers be Persuaded to Pay Their Share?
Keywords:
digitalization, equitable public burden bearing, digital value creation, D63, E62, F20, F62, H2, H26Abstract
The emergence, rapid expansion, and globalization of digital services have significantly reshaped the worldeconomy. The rise of global digital service providers, i.e. multinational companies providing digital services in many countries around the world, is also a new challenge in terms of equitable public burden bearing. Under current tax rules, physical presence provides the legal basis for the exercise of each country’s taxing power. However, digital services do not require a physical presence. Taking advantage of this, global digital service providers do not tax their profits where they produce, but where the tax conditions are most favourable. As a result, they contribute much less to public burdens in proportion to their profits than traditional economic actors, and most of the countries concerned lose significant tax revenues. Many international organizations are looking for a solution to this inequitable situation, but no agreement has yet been reached. The solution is complicated by determining where profit-generating value creation occurs geographically. This article reviews the answers to these questions.
References
Ahmad, N., Ribarsky, J. (2018). Towards a Fra mework for Measuring the Digital Economy, 16th Conference of IAOS OECD Headquarters, Paris, France, 19-21 September 2018
Arisztotelész (1997). Nikomakhoszi etika. Eu rópa Kiadó, Budapest
Barr, N. (2009). A jóléti állam gazdaságtana. Akadémiai Kiadó, Budapest
Erdős É. (2019). A digitális gazdaság és kereske delem árnyoldala: a digitális adóelkerülés nemzetkö zi tendenciái. Miskolci Jogi Szemle, 14. évfolyam 2. különszám 1. kötet, 235–245. oldal
Jakurti, E. (2017). Taxing the Digital Economy – It’s Complicated, Future Development. https://www. brookings.edu/blog/future-development/2017/ 12/13/taxing-the-digital-economy-its-complicated/ (Letöltve: 2021. február 3.)
Kardkovács K., Kocziszky Gy. (2019). Méltá nyos adó és adórendszer In: Etikus Közgazdaságtan, Magyar Nemzeti Bank 163–202. oldal
Megyeri E. (2012). A méltányosság – egy kísérlet a fogalom tisztázására. Vezetéstudomány, XLIII: évfo lyam 6. szám 25–39. oldal, https://doi.org/10.14267/veztud.2012.06.03
Olbert, M., Spengel, C. (2019). Taxation in the Di gital Economy – Recent Policy Developments and the Question of Value Creation. ZEW – Centre for Europe an Economic Research Discussion Paper, No. 19-010, https://doi.org/10.2139/ssrn.3368092)
Oostrom, L., Walker, A., Staats, B., Slootbeek Van Laar, M., Ortega, A. S., Rooijakkers, B. (2016). Measuring the Internet Economy in The Netherlands: A Big Data Analysis. CBS Discussion Paper, 2016 (14)
Pulay Gy. (2017). Egyenlőség, méltányosság, igazságosság In. Vezetés a közjó szolgálatában – Közpénzügyi gazdálkodás és menedzsment. Ál lami Számvevőszék Typotex Kiadó, 121–156. oldal
Stiglitz, J. E. (2000). A kormányzati szektor gaz daságtana. KJK Kerszöv
Teski N., Pulay Gy., Weltherné Szolnoki D., Melcher I. (2020). A digitális gazdaság megadózta tásának aktuális kérdéseiről, a modern gazdasághoz illeszkedő új uniós adószabályokról, értékelő elem zés figyelemmel a terület ellenőrizhetőségére. Állami Számvevőszék
Varga E. (2020). A digitális vállalkozások adóz tatásának kihívásai. In: Közös kihívások – egykor és most. Tanulmánykötet, Magyar Rendészettudomá nyi Társaság Vám- és Pénzügyőri Tagozat, Budapest, 267–280. oldal
Európai Bizottság (2018). Javaslat A Tanács irányelve az egyes digitális szolgáltatások nyúj tásából származó bevételek után fizetendő digi tális szolgáltatási adó közös rendszeréről. Brüsz szel, 2018.3.21.
COM(2018) 148, final https:// eur-lex.europa.eu/LexUriServ/LexUriServ.do?uri= COM:2018:0148:FIN:HU:PDF (Letöltve: 2021. március 23.)
European Commission (2018). Fair Taxation of the Digital Economy. https://ec.europa.eu/taxation_ customs/business/company-tax/fair-taxation-digital economy_en (Letöltve: 2021. február 5.)
European Commission (2019). A Fair Share Taxation in the EU for the 21st Century. 2011/833/ EU (OJ L 330, 14.12.2011, p. 3, https://ec.europa. eu/taxation_customs/sites/taxation/files/a_fair_ share_brochure_taxud_en.pdf (Letöltve: 2021. már cius 21.)
Európai Unió Tanácsa (2020). A Tanács következ tetései a méltányos és hatékony adóztatásról a helyre állítás idején, a digitalizációhoz kapcsolódó adóügyi kihívásokról, valamint a jó adóügyi kormányzásról az EU-ban és azon túl. Brüsszel, 2020. november 27. (OR. en) 13350/20, https://data.consilium.europa. eu/doc/document/ST-13350-2020-INIT/hu/pdf (Letöltve: 2021. március 21.)
International Monetary Fund (2018). Measuring the Digital Economy, IMF Staff Report, February 28, 2018, https://doi.org/10.5089/9781498307369.007
KPMG (2019). Government Approves Digital Services Tax. https://danovky.cz/en/government approves-digital-services-tax (Letöltve: 2021. már cius 21.)
Office of the United States Trade Representative – USTR (2021). Status Update on Digital Services Tax Investigations of Brazil, the Czech Republic, the Eu ropean Union, and Indonesia. https://ustr.gov/sites/ default/files/files/Press/Releases/StatusUpdate301In vestigationsBEUIndCR.pdf (Letöltve: 2021. márci us 31.)
Organisation for Economic Co-operation and Development (2013). Action Plan on Base Erosion and Profit Shifting, OECD Publishing. https://doi.org/10.1787/9789264202719-en
Organisation for Economic Co-operation and Development (2015). Addressing the Tax Challenges of the Digital Economy, Action 1 - 2015 Final Report, OECD/G20 Base Erosion and Profit Shift ing Project, OECD Publishing, Paris, https://doi.org/10.1787/9789264241046-en
Organisation for Economic Co-operation and Development (2018). OECD/G20 Inclusive Fra mework on BEPS Progress Report July 2018 – May 2019 Organisation for Economic Co-operation and Development (2020). OECD/G20 Inclusive Fra mework on BEPS Progress Report July 2019 – July 2020.
