Accrual Accounting – an Untapped Opportunity to Measure the Performance of Budgetary Bodies
Keywords:
accrual-based accounting, organizational performance measurement, sustainable financial management, public sector, research, H11, H61, H83, M41, M42, M48Abstract
Hungary’s public accounting system underwent a significant reform in 2014. The reform meant not only a change in accounting, but also a new opportunity to support sustainable financial management and the measurement of organizational performance. In order to gather practical experience, a research was carried out by the State Audit Office of Hungary. In the areas selected during the research, based on the results of the survey, accrual-based accounting was only partially integrated into the accounting profit and return calculations of individual activities, and, especially in the case of smaller organizations, it did not exceed the mandatory, administrative role stipulated by law. Accrualbased accounting typically did not support the measurement of organizational performance. Further development can be carried out in terms of increasing the role of governing bodies in order to achieve target-setting, measurement and reporting along the same principles, as well as raising awareness. Moreover, in order to support organizational performance measurement, it may be necessary to develop a sectoral system of task and performance indicators, for which accrual-based accounting can become an important source of information.
References
Bathó F. (2012). Melyik úton, merre tovább? Az eredményszemléletű számvitelre történő áttérés elvi programja. Pénzügyi Szemle 2012/4 szám, 426–443. oldal
Domokos L. (2019). Ellenőrzés – A fenntartható kormányzás eszköze. Akadémiai Kiadó, Budapest
Domokos L., Weltherné Szolnoki D. (2020). A számvevőszéki teljesítmény mérésének modellje, a teljesítménymenedzsment fő területei. Pénzügyi Szemle, (Különszám), 7–22. oldal, https://doi.org/10.35551/PSZ_2020_k_1_1
Harsányi G., Lukács L., Ormos M., Sisa K., Szedlák K., Veress A. (2016). EPSAS: befektetés a jövőbe – A közösségi költségvetési számvitel jelene és jövője. Pénzügyi Szemle, (4), 493–511. oldal
Kézdi Á. (2016). Az államháztartás számvi telének aktualitásai. Nemzetgazdasági Minisztérium
Lentner Cs. (2019). Önkormányzati pénz- és vagyongazdálkodás. Dialóg Campus Kiadó, Budapest, 75–80. oldal
Németh E., Szikszainé Király M. (2020). A közszféra teljesítménymérése. Állami Számvevőszék, 17–31. oldal
Pályi K. (2015). A S zámvevőszék hozzájárulása a jó kormányzáshoz és a számvitel megújításához. Pénzügyi Szemle, (4), 536–556. oldal
Pulay Gy., Simon J., Szilas I. (2017). A költségvetési maradvány mint költségvetési kockázat. Pénzügyi Szemle, (4), 431–444. oldal
Simon J. (2011). A központi és a helyi kormányzat információs rendszerének kérdései. Pécsi Tudományegyetem Közgazdaságtudományi Kar Regionális Politika és Gazdaságtan Doktori Iskola, 17–26. oldal
Simon J., Fejszák T., Bernhard S., Toma D., Miloslav I. (2018). Az eredményszemléletű számvitelre történő áttérés tapasztalatai számvevőszéki aspektusból. Pénzügyi Szemle, (2), 145–160. oldal
Simon J., Pető K. (2020). Lezajlott a közszféra pénzügyi beszámolójáról szóló szeminárium.https://www.aszhirportal.hu/hu/hirek/lezajlott-a-kozszfera-penzugyi-beszamolojarol-szoloszeminarium-2020-02-21-08-00-00
Sinkovics A. (2019). Költség- és pénzügyi kontrolling. Wolters Kluwer Kft.
Tóth B. (2020). A 2014-es államszámviteli reform az önkormányzati tapasztalatok tükrében. Pénzügyi Szemle (2), 244–260. oldal, http://doi.org/10.35551/PSZ_2020_2_6
évi CXCV. törvény az államháztartásról
/2011. (XII. 31.) Korm. rendelet – az államháztartásról szóló törvény végrehajtásáról
/2013. (I. 11.) Korm. rendelet – az államháztartás számviteléről
/2013. (IX. 19.) NGM-rendelet az államháztartásban felmerülő egyes gyakoribb gazdasági események kötelező elszámolási módjáról
A Tanács 2011/85/EU irányelve a tagállamok költségvetési keretrendszerére vonatkozó követelményekről
Állami Számvevőszék (2020). Módszertani Útmutató a teljesítményellenőrzéshez. https://www.asz.hu/storage/files/files/Ellenorzes_szakmai_szabalyok/egyeb_utmutatok/06_modszertan_teljesitmeny_ellenorzes.pdf
