Rábírhatók-e a globális digitális szolgáltatók a méltányos közteherviselésre?
Kulcsszavak:
digitalizáció, méltányos közteherviselés, digitális értékteremtés, D63, E62, F20, F62, H2, H26Absztrakt
A digitális szolgáltatások megjelenése, gyors bővülése és globális méretűvé válása jelentős mértékben átformálta a világgazdaságot. A globális digitális szolgáltatók, azaz a világ számos országában digitális szolgáltatást nyújtó multinacionális cégek térnyerése a méltányos közteherviselés szempontjából is új kihívást jelent. A jelenlegi adószabályok szerint a fizikai jelenlét biztosít jogalapot az egyes országok adóztatási jogkörének gyakorlására. A digitális szolgáltatáshoz azonban nincs szükség fizikai jelenlétre. Ezt kihasználva a globális digitális szolgáltatók a nyereségük után nem ott adóznak, ahol azt megtermelik, hanem ott, ahol az adózási feltételek a legkedvezőbbek. Ebből adódóan nyereségük arányában sokkal kisebb mértékben járulnak hozzá a közteherviseléshez, mint a hagyományos gazdaság szereplői, és az érintett országok többsége jelentős adóbevételektől esik el. E méltánytalan helyzet orvoslására több nemzetközi szervezet is megoldást keres, azonban megállapodás még nem született. A megoldást nehezíti annak meghatározása, hogy a nyereséget eredményező értékteremtés földrajzilag hol történik. Nem magától értetődő az sem, hogy a digitális szolgáltatás során miként keletkezik az érték, és az hogyan mérhető. A cikk ezekre a kérdésekre adható válaszokat tekinti át.
Hivatkozások
Ahmad, N., Ribarsky, J. (2018). Towards a Fra mework for Measuring the Digital Economy, 16th Conference of IAOS OECD Headquarters, Paris, France, 19-21 September 2018
Arisztotelész (1997). Nikomakhoszi etika. Eu rópa Kiadó, Budapest
Barr, N. (2009). A jóléti állam gazdaságtana. Akadémiai Kiadó, Budapest
Erdős É. (2019). A digitális gazdaság és kereske delem árnyoldala: a digitális adóelkerülés nemzetkö zi tendenciái. Miskolci Jogi Szemle, 14. évfolyam 2. különszám 1. kötet, 235–245. oldal
Jakurti, E. (2017). Taxing the Digital Economy – It’s Complicated, Future Development. https://www. brookings.edu/blog/future-development/2017/ 12/13/taxing-the-digital-economy-its-complicated/ (Letöltve: 2021. február 3.)
Kardkovács K., Kocziszky Gy. (2019). Méltá nyos adó és adórendszer In: Etikus Közgazdaságtan, Magyar Nemzeti Bank 163–202. oldal
Megyeri E. (2012). A méltányosság – egy kísérlet a fogalom tisztázására. Vezetéstudomány, XLIII: évfo lyam 6. szám 25–39. oldal, https://doi.org/10.14267/veztud.2012.06.03
Olbert, M., Spengel, C. (2019). Taxation in the Di gital Economy – Recent Policy Developments and the Question of Value Creation. ZEW – Centre for Europe an Economic Research Discussion Paper, No. 19-010, https://doi.org/10.2139/ssrn.3368092)
Oostrom, L., Walker, A., Staats, B., Slootbeek Van Laar, M., Ortega, A. S., Rooijakkers, B. (2016). Measuring the Internet Economy in The Netherlands: A Big Data Analysis. CBS Discussion Paper, 2016 (14)
Pulay Gy. (2017). Egyenlőség, méltányosság, igazságosság In. Vezetés a közjó szolgálatában – Közpénzügyi gazdálkodás és menedzsment. Ál lami Számvevőszék Typotex Kiadó, 121–156. oldal
Stiglitz, J. E. (2000). A kormányzati szektor gaz daságtana. KJK Kerszöv
Teski N., Pulay Gy., Weltherné Szolnoki D., Melcher I. (2020). A digitális gazdaság megadózta tásának aktuális kérdéseiről, a modern gazdasághoz illeszkedő új uniós adószabályokról, értékelő elem zés figyelemmel a terület ellenőrizhetőségére. Állami Számvevőszék
Varga E. (2020). A digitális vállalkozások adóz tatásának kihívásai. In: Közös kihívások – egykor és most. Tanulmánykötet, Magyar Rendészettudomá nyi Társaság Vám- és Pénzügyőri Tagozat, Budapest, 267–280. oldal
Európai Bizottság (2018). Javaslat A Tanács irányelve az egyes digitális szolgáltatások nyúj tásából származó bevételek után fizetendő digi tális szolgáltatási adó közös rendszeréről. Brüsz szel, 2018.3.21.
COM(2018) 148, final https:// eur-lex.europa.eu/LexUriServ/LexUriServ.do?uri= COM:2018:0148:FIN:HU:PDF (Letöltve: 2021. március 23.)
European Commission (2018). Fair Taxation of the Digital Economy. https://ec.europa.eu/taxation_ customs/business/company-tax/fair-taxation-digital economy_en (Letöltve: 2021. február 5.)
European Commission (2019). A Fair Share Taxation in the EU for the 21st Century. 2011/833/ EU (OJ L 330, 14.12.2011, p. 3, https://ec.europa. eu/taxation_customs/sites/taxation/files/a_fair_ share_brochure_taxud_en.pdf (Letöltve: 2021. már cius 21.)
Európai Unió Tanácsa (2020). A Tanács következ tetései a méltányos és hatékony adóztatásról a helyre állítás idején, a digitalizációhoz kapcsolódó adóügyi kihívásokról, valamint a jó adóügyi kormányzásról az EU-ban és azon túl. Brüsszel, 2020. november 27. (OR. en) 13350/20, https://data.consilium.europa. eu/doc/document/ST-13350-2020-INIT/hu/pdf (Letöltve: 2021. március 21.)
International Monetary Fund (2018). Measuring the Digital Economy, IMF Staff Report, February 28, 2018, https://doi.org/10.5089/9781498307369.007
KPMG (2019). Government Approves Digital Services Tax. https://danovky.cz/en/government approves-digital-services-tax (Letöltve: 2021. már cius 21.)
Office of the United States Trade Representative – USTR (2021). Status Update on Digital Services Tax Investigations of Brazil, the Czech Republic, the Eu ropean Union, and Indonesia. https://ustr.gov/sites/ default/files/files/Press/Releases/StatusUpdate301In vestigationsBEUIndCR.pdf (Letöltve: 2021. márci us 31.)
Organisation for Economic Co-operation and Development (2013). Action Plan on Base Erosion and Profit Shifting, OECD Publishing. https://doi.org/10.1787/9789264202719-en
Organisation for Economic Co-operation and Development (2015). Addressing the Tax Challenges of the Digital Economy, Action 1 - 2015 Final Report, OECD/G20 Base Erosion and Profit Shift ing Project, OECD Publishing, Paris, https://doi.org/10.1787/9789264241046-en
Organisation for Economic Co-operation and Development (2018). OECD/G20 Inclusive Fra mework on BEPS Progress Report July 2018 – May 2019 Organisation for Economic Co-operation and Development (2020). OECD/G20 Inclusive Fra mework on BEPS Progress Report July 2019 – July 2020.
